The Nature of Incomes of Small Entrepreneurship and the Theoretical Bases of Their Taxation

УДК 336.201 ПРИРОДА ДОХОДІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА ТА ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ЇХ ОПОДАТКУВАННЯ 2018 СЛАВКОВА А. А., ЛЕБЕДА М. О. УДК 336.201 Славкова А. А., Лебеда М. О. Природа доходів малого підприємництва та теоретичні основи їх оподаткування Мета статті полягає в дослідженні сутності та природи доходів фізичних осіб – підприємців у структурі факторних доходів. Проаналізовано основні ідентифікаційні ознаки та особливості таких доходів. Охарактеризовано погляди провідних вчених щодо теоретичних основ оподаткування доходів від малого бізнесу та вплив оподаткування на виконання ФОП основних суспільних функцій підприємництва. Доведено, що зв’язок підприємницьких доходів з особливостями їх оподаткування проявляється у двох аспектах. По-перше, щодо розподілу податкового навантаження між різними видами факторних доходів, по-друге, щодо розподілу податкового навантаження між господарюючими суб’єктами, що застосовують різні моделі господарської поведінки. Перспективою подальших досліджень у даному напрямі є оцінка впливу оподаткування на економічну активність суб’єктів господарювання, структуру виробництва та розподілу доходів податків. Ключові слова: оподаткування, доходи малого підприємництва, факторні доходи, податкове навантаження, фізичні особи – підприємці. Рис.: 1. Бібл.: 17. ЕКОНОМІКА ПРОБЛЕМИ ПІДПРИЄМНИЦТВА Славкова Алла Аркадіївна – кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів, Київський національний економічний університет ім. В. Гетьмана (просп. Перемоги, 54/1, Київ, 03057, Україна) E-mail: Лебеда Марина Олександрівна – кандидат економічних наук, старший викладач кафедри фінансів, Київський національний економічний університет ім. В. Гетьмана (просп. Перемоги, 54/1, Київ, 03057, Україна) E-mail: УДК 336.201 Славкова А. А., Лебеда М. А. Природа доходов малого предпринимательства и теоретические основы их налогообложения Цель статьи заключается в исследовании сущности и природы доходов физических лиц – предпринимателей в структуре факторных доходов. Проанализированы основные идентификационные признаки и особенности таких доходов. Охарактеризованы взгляды ведущих ученых по вопросам теоретических основ налогообложения доходов от малого бизнеса и влияние налогообложения на выполнение ФЛП основных общественных функций предпринимательства. Доказано, что связь предпринимательских доходов с особенностями их налогообложения проявляется в двух аспектах. Во-первых, по распределению налоговой нагрузки между различными видами факторных доходов, во-вторых, по распределению налоговой нагрузки между хозяйствующими субъектами, которые выбрали разные модели хозяйственного поведения. Перспективой дальнейших исследований в данном направлении является оценка влияния налогообложения на экономическую активность субъектов хозяйствования, структуру производства и распределения доходов налогов. Ключевые слова: налогообложение, доходы малого предпринимательства, факторные доходы, налоговая нагрузка, физические лица – предприниматели. Рис.: 1. Библ.: 17. Славкова Алла Аркадьевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, Киевский национальный экономический университет им. В. Гетьмана (просп. Победы, 54/1, Киев, 03057, Украина) E-mail: Лебеда Марина Александровна – кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры финансов, Киевский национальный экономический университет им. В. Гетьмана (просп. Победы, 54/1, Киев, 03057, Украина) E-mail: Ф акторні доходи, які визначаються відповідно до основних факторів виробництва, забезпечуючи платоспроможність власників певного економічного ресурсу, виконують важливу функцію щодо відтворення виробничого та ресурсного потенціалу суспільства. Зокрема, доходи фізичних осіб-підприємців, що за СНР (Системою національ- 152 UDC 336.201 Slavkova A. A., Lebeda M. O. The Nature of Incomes of Small Entrepreneurship and the Theoretical Bases of Their Taxation The article is aimed at studying the essence and nature of incomes of natural persons of entrepreneurship in the structure of factor incomes. The main identification attributes and features of such incomes are analyzed. The views of the leading scholars on the theoretical bases of taxation of incomes from small business are characterized alongside with influence of taxation on performance of the basic public functions of entrepreneurship on the part of natural persons. It is proved that connection of entrepreneurial incomes with peculiarities of their taxation is manifested in two aspects. First, in terms of distribution of the tax burden between different types of factorial incomes, secondly, distribution of the tax burden between economic entities which have chosen different models of economic behavior. Prospect for further researches in this direction is evaluation of influence of taxation on the economic activity of entrepreneurs, structure of production, and distribution of incomes of taxes. Keywords: taxation, incomes of small business, factor incomes, tax burden, natural persons of entrepreneurship. Fig.: 1. Bibl.: 17. Slavkova Alla A. – PhD (Economics), Associate Professor of the Department of Finance, Kyiv National Economic University named after V. Hetman (54/1 Peremohy Ave., Kyiv, 03057, Ukraine) E-mail: Lebeda Maryna O. – PhD (Economics), Senior Lecturer of the Department of Finance, Kyiv National Economic University named after V. Hetman (54/1 Peremohy Ave., Kyiv, 03057, Ukraine) E-mail: них рахунків) класифікуються як «змішані доходи некорпоративного сектора», забезпечують відтворення економічної активності громадян, які займаються підприємництвом, масштаби господарського обороту якого не виходять за межі, дозволені вітчизняним податковим законодавством для легалізації економічної та господарської активності без створення БІЗНЕСІНФОРМ № 10 ’2018 www.business-inform.net БІЗНЕСІНФОРМ № 10 ’2018 www.business-inform.net О тже, для розуміння суспільних наслідків оподаткування доходів ФОП важливо враховувати, що нарощення податкового тиску здатне впливати на параметри виконання двох їх суспільно важливих функцій – функції заощадження та інвестування в капітал малого бізнесу та функції управління його виробничим використанням. А, крім того, певна диференціація податкового тиску на великий і малий бізнес є необхідною формою компенсації закономірної тенденції до витіснення малого бізнесу в процесі нарощення концентрації капіталу. Варто зауважити, що в Україні домінування фіскальних пріоритетів оподаткування ФОП виступає в ролі жорсткого обмеження оптимізації складного комплексу суспільних наслідків оподаткування. Таке домінування пояснюється тим, що показники наповнення бюджету значно простіше використовувати для планування, контролю й оцінки результативності роботи фіскальної служби, ніж показники впливу оподаткування на економічну активність населення чи параметри господарської діяльності платників податків. Виходячи із сучасної (неокласичної) теорії розподілу ми можемо відобразити місце доходів ФОП у системі факторних доходів схематично (рис. 1). Відображене на (...truncated)