THE TAX ON THE PROFIT IN UKRAINE AS A FACTOR OF PROVIDING THE ECONOMIC INCREASE

Науковий вісник ЧДІЕУ № 3 (19), 2013 Scientific journal of ChSIEM № 3 (19), 2013 ЕКОНОМІКА ПРАЦІ УДК 330.354 К. Є. Лавров,1здобувач ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ НА ТРУДОВІ ДОХОДИ В УКРАЇНІ ЯК ФАКТОР ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОГО ЗРОСТАННЯ Анотація. У статті оцінено загальний рівень податкового навантаження на трудові доходи в Україні та проведено його порівняння з практикою європейських країн. З урахуванням державної політики щодо соціальних виплат зроблено висновок про вплив податкового навантаження на працю та зростання вітчизняної економіки. Ключові слова: внески до соціальних фондів, економічне зростання, податкове навантаження, податок на доходи фізичних осіб, соціальні видатки бюджету, трудові доходи. К. Е. Лавров, соискатель НАЛОГОВЫЕ НАГРУЗКИ НА ТРУДОВЫЕ ДОХОДЫ В УКРАИНЕ КАК ФАКТОР ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Аннотация. В статье оценен общий уровень налоговой нагрузки на трудовые доходы в Украине и проведено его сравнение с практикой европейских стран. С учетом государственной политики в отношении социальных выплат сделан вывод о влиянии налоговой нагрузки на труд и рост отечественной экономики. Ключевые слова: взносы в социальные фонды, налог на доходы физических лиц, налоговая нагрузка, социальные расходы бюджета, экономический рост. К. Ye. Lavrov, degree seeker THE TAX ON THE PROFIT IN UKRAINE AS A FACTOR OF PROVIDING THE ECONOMIC INCREASE Abstract. The article estimates the general level of tax on the profit of Ukraine and compares it with the practice of European countries. The conclusion about influence of tax on the work and on the economic increase of native country made on the grounds of taking into account the politics of social payments. Keywords: payment to the social funds, economics increase, tax payments, tax on the profit of physical persons, social expenditures of budget, labour emoluments. Актуальність теми дослідження. Вплив рівня оподаткування на економічну активність є очевидним. Науковці всіх часів констатували дестимулюючий характер надмірного податкового тягаря. Рекомендації основних шкіл економічної теорії так чи інакше пов’язані з корективами податкового тягаря та його розподілу в суспільстві. В сучасних умовах необхідність стимулювання економічного зростання і розвитку при одночасному забезпеченні достатнього рівня надходжень до бюджету зумовлює потребу аналізу та оптимізації податкової політики України. Постановка проблеми. Важливим для забезпечення економічного зростання є встановлення оптимального податкового навантаження на доходи інвесторів та найманих працівників. Через надмірність оподаткування доходів від власності та підприємницької діяльності може знизитися зацікавленість інвесторів у накопиченні заощаджень та їх ефективному розміщенні. Зниження обсягу інвестицій призведе до зниження темпів економічного зростання. З іншого боку, надмірний податковий тягар на доходи найманих працівників знижує мотивацію до законної тру1 © Лавров К. Є., 2013 55 Науковий вісник ЧДІЕУ № 3 (19), 2013 Scientific journal of ChSIEM № 3 (19), 2013 ЕКОНОМІКА ПРАЦІ дової діяльності. У даному випадку навіть за достатнього обсягу інвестиційних ресурсів їх ефективне використання буде обмежуватися пропозицією робочої сили. Аналіз останніх досліджень і публікацій. Оптимальність оподаткування в Україні стала предметом публікацій широкого кола науковців. Відповідні проблеми досліджували: Я. Дропа, П. Лук’яшко, П. Мельник, А. Соколовська, І. Селіверстова, О. Фрадинський, І. Чабан та багато інших. У роботах названих авторів розглядається широке коло питань від методичних аспектів оцінки рівня податкового навантаження до його аналізу і порівняння з практикою зарубіжних країн. Однак слід зазначити, що більшість дослідників концентрують увагу на загальному податковому навантаженні на економіку, в той час як не менш важливим є його розподіл у суспільстві. Зокрема, надзвичайно важливе значення має податкове навантаження на трудові доходи населення. Метою статті є саме оцінка загального рівня податкового навантаження на трудові доходи в Україні та його впливу на економічну активність. Виклад основного матеріалу. Зіставлення статистики щодо оплати праці [1], звітних показників виконання зведеного бюджету України [2], Пенсійного фонду України [3] та бюджетів фондів соціального страхування [4-6] щодо податкового навантаження на трудові доходи в Україні вміщене в табл. 1. Таблиця 1 Податкове навантаження на трудові доходи в Україні Показники 2007 Всього надійшло внесків до Пенсійного фонду України та фондів загальнообов’язкового державного соціально- 87041,3 го страхування, млн грн Надходження податку із трудових доходів фізичних осіб 33088,7 до зведеного бюджету України, млн грн Нарахована заробітна плата, млн грн 278968 Частка податку на доходи фізичних осіб із трудових до15,0 ходів у доходах зведеного бюджету України, % Частка витрат роботодавців на придбання праці, яка 33,6 вилучається державою, % 2009 Роки 2011 2012 114842,5 160735,7 182993,7 43416,5 57340,6 63042,6 365300 529133 593213 15,9 14,4 14,2 33,7 32,5 32,6 Розрахунки свідчать, що податок на доходи фізичних осіб забезпечує більше 14% доходів зведеного бюджету України. Співвідношення між обсягами стягнених з трудових доходів податків з урахуванням внесків до Пенсійного фонду України та фондів соціального страхування до обсягів витрат роботодавців на працю становить близько третини. На перший погляд отриманий показник може здатися надто високим, але адекватна його оцінка можлива лише за умови порівняння із практикою іноземних країн (див. рис. 1) [7]. Зіставлення вітчизняних даних із показниками різних країн світу дозволяє констатувати, що податкове навантаження на трудові доходи в Україні знаходиться у рамках європейської практики. Проте в даному зіставленні слід враховувати ще два аспекти:  загальний рівень доходів населення;  особливості використання державою сформованого фонду коштів. Середньомісячний наявний дохід у розрахунку на одну особу, за інформацією державної служби статистики, у 2012 році становив 1994,3 грн [1], при тому, що прожитковий мінімум на 1 січня 2013 року закріплено на рівні 1147 грн. Тож, за абсолютними показниками доходу українське населення навряд чи можна вважати багатим, а якщо використовувати як критерій бідності частку витрат населення на продукти харчування (що є загальноприйнятим у світовій практиці), то середній українець є надзвичайно бідним, адже частка відповідних витрат перевищує 50% [1]. У більшості країн, де податкове навантаження на трудові доходи дорівнює українському або більше за нього, показник витрат на харчування є значно нижчим навіть у найбідніших верств населення [8]. Заможніше населення не так болісно сприймає вилучення частини доходу. В Украї- 56 Науковий вісник ЧДІЕУ № 3 (19), 2013 Scientific journal of ChSIEM № 3 (19), 2013 ЕКОНОМІКА ПРАЦІ ні ж і без того небагатий працівник змушений ділитися третиною заробітку з державою, що є потужним демотиватором здійснення законної трудової діяльності. 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Рис. (...truncated)